דוח שנתי למס הכנסה הוא דיווח מרוכז על כלל ההכנסות, ההוצאות והמס ששולם בשנת מס, ומוגש בטופס 1301. משקיע או סוחר חייב בהגשה בין היתר כאשר מחזור המכירות שלו בניירות ערך סחירים חצה 2,810,000 שקל בשנה, כאשר יש לו נכסים בחו"ל מעל 2,086,000 שקל, או כאשר הכנסתו החייבת חצתה את סף מס יסף. הגשה מקוונת מתבצעת עד 30 ביוני בשנה שאחרי שנת המס.
יש שני סוגי אנשים שמגישים דוח שנתי: מי שחייב, ומי שרוצה כסף בחזרה. בשוק ההון הגבול בין השניים דק במיוחד, כי אותו טופס שמייצר את החובה הוא גם הטופס היחיד שבו קיזוז הפסדים בין חשבונות בכלל אפשרי. הבעיה היא שרוב הסוחרים הפעילים לא יודעים שהם בקבוצה הראשונה, כי הטריגר שמכניס אותם אליה אינו מה שהם מצפים לו.
הטריגר שסוחרים פעילים מפספסים
הסף המוכר ביותר מנוסח כך: מחזור מכירות בניירות ערך סחירים של 2,810,000 שקל ומעלה בשנת מס מחייב הגשת דוח שנתי.
המילה הקריטית היא מחזור, לא רווח. הסף נמדד לפי סך שווי המכירות, ולא לפי כמה הרווחתם, ולא לפי כמה כסף יש בחשבון. סוחר שמפעיל תיק של 150,000 שקל ומבצע כמה עסקאות ביום יכול לחצות את הרף הזה בקלות תוך שנה, גם אם סיים אותה בהפסד. אותו סוחר בדיוק, אילו היה קונה קרן סל אחת בינואר ומחזיק אותה עד דצמבר, לא היה מתקרב לסף.
זו הסיבה שהחובה הזאת נופלת דווקא על מסחר פעיל ולא על גודל הון. היא מודדת פעילות, וההיגיון שלה פשוט: פעילות בהיקף כזה קשה למסות במדויק דרך ניכוי במקור בלבד.
מי עוד חייב בהגשה
מעבר לסף המחזור, אלה המצבים שנוגעים למשקיעים ולסוחרים:
| מצב | למה זה מחייב |
|---|---|
| מחזור מכירות בניירות ערך מ-2,810,000 שקל | סף פעילות, נמדד לפי מחזור ולא לפי רווח |
| נכסים או חשבונות בחו"ל בשווי מעל 2,086,000 שקל | חובת דיווח על נכסים זרים |
| העברת כספים לחו"ל מעל 500,000 שקל בשנה | חובת דיווח על תנועות הון |
| הכנסה חייבת שחצתה את סף מס יסף, כ-721,560 שקל | ניכוי במקור אינו מכסה את חבות המס המלאה |
| עצמאי, עוסק פטור או עוסק מורשה | חובה שנתית ללא קשר להיקף |
| הכנסות מריבית, דיבידנד או שכר דירה מעבר לתקרות | הכנסות נוספות שאינן מכוסות בתלוש |
ולצד אלה קיימת קבוצה שלישית: מי שאינו חייב בהגשה אך זכאי להחזר. משקיע שהמס נוכה לו במקור על רווחים בחשבון אחד, בזמן שבחשבון אחר נוצרו הפסדים, נמצא כמעט תמיד בקבוצה הזאת. עבורו הדוח אינו חובה אלא כלי.
מועדים, ומה קורה כשמאחרים
הכלל הוא שהדוח מוגש בשנה שאחרי שנת המס. יחידים החייבים בדיווח מקוון מגישים עד 30 ביוני, כלומר דוח על שנת המס 2026 מוגש עד 30 ביוני 2027. מסלול הדיווח הידני, שרלוונטי היום למיעוט מצומצם, נסגר מוקדם יותר, בסוף מאי. מאז 2024 הדיווח המקוון הוא חובה עבור עצמאים.
איחור אינו עניין טכני. הוא גורר קנסות שנצברים לפי חודש, ריבית והצמדה על מס שלא שולם, ובמקרים מסוימים גם פגיעה ביכולת לנצל הפסדים. אפשר לבקש הארכה, אך זו בקשה שצריך להגיש לפני המועד ולא אחריו.
הקשר בין הדוח לבין ההפסדים שלכם
זו הנקודה שבגללה המאמר הזה קיים, והיא נכונה גם למי שלא חייב בהגשה כלל.
הפסד הון שלא נוצל בשנה שבה נוצר מועבר לשנים הבאות ללא הגבלת זמן, אבל ההעברה מותנית בכך שהוגש דוח לשנה שבה נוצר ההפסד. משקיע שספג שנה גרועה, לא הגיש דוח כי לא היה חייב, ושנתיים אחר כך רשם רווח יפה, עלול לגלות שההפסד שלו קשה לשחזור בדיוק כשהוא צריך אותו.
במילים אחרות, הדוח בשנה מפסידה אינו ניירת מיותרת אלא שמירה על נכס. ההפסד הוא זכות מס, והדוח הוא מה שמתעד אותה.
מה מכינים לפני
- טופס 106 מכל מעסיק, אם יש הכנסה משכר.
- טופס 867 מכל בנק ומכל בית השקעות בישראל, המרכז רווחים, הפסדים, ריבית, דיבידנד ומס שנוכה במקור.
- דוחות שנתיים מברוקרים זרים, שאינם בפורמט ישראלי ודורשים התאמה, כולל המרת מטבע.
- אישורים על הפקדות לקרן השתלמות, קופת גמל וביטוח פנסיוני.
- תיעוד הפסדים משנים קודמות והוכחה שדווחו במועדם.
- נתונים על נכסים וחשבונות בחו"ל, אם קיימים.
הריכוז הזה הוא בדרך כלל החלק שגוזל את רוב הזמן, במיוחד אצל מי שמפוזר בין כמה פלטפורמות. שווה לאסוף אותו במהלך השנה ולא בחודש שלפני המועד.
איך קוראים טופס 867
זה המסמך היחיד שכל משקיע ישראלי מקבל ורובם לא פותחים. הוא מגיע פעם בשנה מכל בנק ומכל בית השקעות, ומרכז ארבעה סוגי נתונים:
- תמורות ורווח או הפסד ממכירת ניירות ערך, כלומר מה נמכר ומה הייתה התוצאה.
- ריבית ודיבידנד שהתקבלו במהלך השנה.
- המס שנוכה במקור על כל אחד מהסעיפים.
- הפסדים שקוזזו בתוך החשבון והיתרה שנותרה לא מקוזזת.
השורה שהכי כדאי לחפש היא האחרונה. יתרת הפסד שלא קוזזה בתוך החשבון היא בדיוק הסכום שיכול לפגוש רווח בחשבון אחר, וזה קורה רק דרך הדוח. אם יש לכם שני טפסי 867 מאותה שנה, אחד עם רווח ואחד עם הפסד, יש סיכוי טוב שמגיע לכם כסף.
מה קורה אחרי שמגישים
הדוח נקלט ועובר לטיפול פקיד השומה. ברוב המקרים הוא מאושר כפי שהוגש, ואז נקבעת שומה והחזר מס, אם מגיע, מועבר לחשבון הבנק שנרשם. בחלק מהמקרים מתקבלת פנייה לבירור, בדרך כלל בקשה למסמך תומך או הבהרה לסעיף מסוים.
שני דברים ששווה לדעת מראש: לוחות הזמנים אינם מיידיים ונמדדים בחודשים ולא בשבועות, ופנייה לבירור אינה סימן שמשהו השתבש. היא חלק שגרתי מהתהליך, ובדיוק בשלב הזה ליווי של בעל רישיון חוסך את עיקר החיכוך.
מי מגיש בפועל
ההגשה עצמה, ובעיקר הייצוג מול פקיד השומה אם עולות שאלות, היא עבודה של בעל רישיון. אילנית גנימה, יועצת מס מוסמכת (רישיון 45633), מפרטת את התהליך, סוגי הדוחות והמסמכים הנדרשים בעמוד דוח שנתי למס הכנסה.
מה שכן שייך לכם הוא הצד שלפני: לדעת אם אתם חייבים, לדעת אם אתם זכאים, ולשמור את המסמכים כך שמישהו יוכל לעבוד איתם. סוחר שמנהל תיק בצורה מסודרת כבר מחזיק את רוב הנתונים האלה ממילא.
שאלות נפוצות
חציתי את סף המחזור אבל סיימתי את השנה בהפסד. אני עדיין חייב להגיש?
כן. הסף נמדד לפי מחזור המכירות ולא לפי התוצאה. שנה מפסידה עם מחזור גבוה מייצרת חובת הגשה בדיוק כמו שנה רווחית.
הבנק כבר ניכה לי מס במקור. זה לא מספיק?
לא בהכרח. ניכוי במקור מכסה את מה שקורה בחשבון אחד. הוא אינו מביא בחשבון הפסדים בחשבון אחר, הפסדים משנים קודמות, או הכנסות ממקורות נוספים.
אני עובד עם ברוקר זר בלבד. מי מדווח עלי?
אף אחד. ברוקר זר אינו מנכה מס ישראלי במקור ואינו מדווח לרשות המסים בישראל. חובת הדיווח היא עליכם, וגם ההזדמנות לקזז היא שלכם.
כמה שנים אחורה אפשר להגיש?
בקשה להחזר מס מוגשת בדרך כלל עבור שש שנות המס האחרונות. שנה שיוצאת מהחלון הזה נסגרת.
או הצטרפו לקבוצת הווטסאפ הקהילתית שלנו לעדכונים ותכנים שוטפים.
גילוי נאות: התוכן במאמר זה הוא מידע כללי לצורכי לימוד והיכרות עם התחום בלבד, ואינו מהווה ייעוץ מס, ייעוץ השקעות, שיווק השקעות או המלצה לרכישה, החזקה או מכירה של נייר ערך כלשהו כהגדרתם בחוק הסדרת העיסוק בייעוץ השקעות, בשיווק השקעות ובניהול תיקי השקעות, התשנ"ה-1995. דיני המס משתנים והתוצאה תלויה בנסיבות האישיות של כל אדם, ולכן אין באמור תחליף לבדיקה פרטנית בידי בעל רישיון. הקישורים בעמוד זה מפנים ל-iG-TAX, משרדה של אילנית גנימה, יועצת מס מוסמכת (רישיון 45633), במסגרת שיתוף פעולה תוכני בין השניים. השקעה בשוק ההון כרוכה בסיכון לרבות אובדן הקרן. כל פעולה היא באחריות המשקיע בלבד.